Постановление № 15 от 19.04.2016 г. Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 15 

19 апреля 2016г.

Об утверждении  Порядка оценки эффективности

предоставляемых (планируемых к предоставлению)

налоговых льгот по местным налогам

   

           В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Уставом муниципального образования сельское поселение «Муйская сельская администрация», в целях повышения результативности практической реализации бюджетной и налоговой политики, обоснованности предоставления льготного налогообложения на основе единого подхода к оценке ожидаемых результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить прилагаемыйПорядокоценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам.

2. Определить уполномоченным органом по осуществлению функций, связанных с анализом и оценкой эффективности действия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (налогу на имущество физических лиц и земельному налогу) Администрацию МО СП «Муйская сельская администрация» в лице главного бухгалтера администрации.
3. Постановление вступает в силу со дня его обнародования.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

И.о. руководителя администрации                                                                      А.Н.Лукьянова

Приложение

к Постановлению администрации

МО СП «Муйская сельская администрация»

от 19.04.2016 года №15

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ (ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ)

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам.

1.2. Настоящий Порядок проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории МО СП «Муйская сельская администрация» (далее – Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к применению результатов оценки.

1.3. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
–   налоговая льгота – предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

–  оценка эффективности – процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с показателями социально-экономической эффективности;
– эффективность налоговых льгот – социально-экономические последствия предоставления налоговых льгот, которые определяются влиянием на доходы и расходы бюджета МО СП «Муйская сельская администрация», а также выражаются в улучшении экономических условий для развития инвестиционной деятельности, улучшении положения социально незащищенных категорий граждан, условий развития социальной инфраструктуры;

– инициатор введения налоговых льгот – органы местного самоуправления МО СП «Муйская сельская администрация», налогоплательщики и иные заинтересованные лица, вносящие по собственной инициативе предложение об установлении налоговых льгот.

1.4. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:
– налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных законодательством;

– налоговые льготы устанавливаются отдельным категориям налогоплательщиков.

1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:
– создание благоприятных экономических условий для жизнедеятельности населения;
– оказание экономической поддержки учреждениям и организациям в решении приоритетных для МО СП «Муйская сельская администрация» социальных задач;

   – стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление материально-технической базы и реализацию программ социально-экономического развития МО СП «Муйская сельская администрация»;

   – создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности на территории МО СП «Муйская сельская администрация»;

   – оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан.

2. Организация проведения оценки эффективности

налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот производится  Администрацией МО СП «Муйская сельская администрация» (далее – Администрацией).

2.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в срок до 01 июля года, следующего за отчетным.
Предложения о предоставлении налоговых льгот принимаются уполномоченным органом от инициаторов введения налоговых льгот до 15 июня года, предшествующего году начала действия налоговой льготы.

2.3. Источниками информации для проведения оценки являются сведения, представленные:
–  МРИ ФНС России № 4 по Республике Бурятия;

     – территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Республике Бурятия;
– получателями льгот или претендующими на их получение юридическими и физическими лицами;
–   иными организациями и физическими лицами.

3. Порядок оценки эффективности

предоставленных (планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

3.1. При оценке эффективности налоговых льгот по местным налогам уполномоченный орган по проведению оценки должен исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета муниципального образования (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

Данные реестра налоговых льгот не являются конфиденциальными и могут быть размещены на сайте МО СП «Муйская сельская администрация».

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета муниципального образования и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет поселения, над темпами роста объема налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

                                                         Кбэ = Нот / Нпп

          где:

Кбэ – коэффициент бюджетной эффективности;

Нот – сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп – сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

                                                  Кээ = Дот / Дпп,

           где:

Кээ – коэффициент экономической эффективности;

Дот – доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп – доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере >= 1. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот по категориям плательщиков по форме N 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации муниципального образования по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

5. Представление юридическими лицами информации для анализа

эффективности действия льгот по земельному налогу

          5.1. Налогоплательщики – пользователи льготы по земельному налогу предоставляют копию налоговой декларации по земельному налогу за истекший налоговый период. Налоговая декларация представляется в уполномоченный орган не позднее срока сдачи декларации по земельному налогу в налоговый орган, но не позднее 31 апреля, следующего за отчетным годом.

5.2. Поступившая информация принимается уполномоченным органом и анализируется в соответствии с настоящим Порядком.

Приложение N 1

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

РЕЕСТР

предоставленных налоговых льгот по состоянию

на ____ __________ 201__ года

(число, месяц)

N п.п.	Вид налога	Категория получателей	Основание введения	Содержание льготы	Срок действия льготы	Сумма льготы
1	2	3	4	5	6	7

Приложение N 2

к Порядку оценки эффективности

предоставляемых (планируемых

к предоставлению) налоговых

льгот по местным налогам

ОЦЕНКА

эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению)

налоговых льгот

N п.п.	Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков	Объем предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, тыс. руб.	Оценка эффективности налоговых льгот	Значение коэффициента эффективности
1	2	3	4	5	6